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[原创] 个税改革方向是利润所得增税和工资所得免税

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发表于 2017-3-28 14:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
个税改革方向是利润所得增税和工资所得免税
黄可阳
    个人所得税改革涉及千家万户,关系百姓切身利益,历来都是热门话题。今年两会期间,“个税如何改革”再度成为代表委员和社会各方热议的焦点。未来个税改革的主攻方向是什么?免征额会不会提高?哪些人的个税负担会减少?近日,本报记者对此进行了调查采访。(2017年3月27日人民日报

    从记者的调查采访来看,笔者认为未来个税改革的主攻方向是利润所得增税和工资所得免税。其主要理由有二:一是工资是劳动者的价值表现,利润则是劳动者创造的剰余价值。如果只对工资所得征税,不对利润所得增税,就无异于“杀鸡取卵”,从而使经济社会停滞裒亡;而只有对工资所得免税,对利润所得增税,才能做到“养鸡吃蛋”,推动经济社会源源不断向前发展。二是工资与利润是成反比的,利润越高,工资就越低,这是社会两极分化的根源。而通过对工资所得免税,对利润所得增税,再用这些税收来扶助低工资所得者,则可以消除两极分化,达到社会公平,最终实现共同富裕。

    但是,要对工资所得免税,对利润所得增税,首先就必须对个人所得税进行重新分类。因为,现行的个人所得税分类把工资所得与利润所得混为了一谈。其具体表现有四:一是工资、薪金所得混为一类,薪金本应属于经营管理者的利润所得,却和工资一起适用3%到45%的7级累进税率。二是个体生产、经营所得混为一类,生产所得是工资,却和经营利润一起适用5%到35%的5级累进税率。三是承包者的经营所得与工资归为一类,都适用5%到35%的5级累进税率。四是稿酬、劳务报酬与利息、股息、红利、租金、财产转让所得混为一类,前者是劳动者的工资和盈利,后者则完全属于利润范畴,它们都适用20%的税率。这样,一些企业经营者就会把自己的薪金所得转化为税率较低的股权所得,他们大都是企业的持股者,完全可以不拿工资或“一元年薪”来规避45%的高额税率。而各类工资所得则无处可避,它们只能够同利润捆绑在一起承担高额税负,从而加剧工资和利润的两极分化。所以,我们要减免工资所得税和增加利润所得税,切实消除社会两极分化,就应该从以下几个方面将混在一起的工资所得和利润所得分开。

    首先要将工资、薪金所得类一分为二,形成工资所得类和薪金所得类;其次要将个体生产、经营所得类一分为二,形成个体生产所得类和个体经营所得类;再次要将承包者的经营所得与工资所得类一分为二,形成承包者的经营所得类与承包者的工资所得类;第四要将稿酬、劳务报酬与利息、股息、红利、租金、财产转让所得类一分为二,形成稿酬、劳务报酬所得类与利息、股息、红利、租金、财产转让所得类。

    而在以上个人所得分类改革的基础上,就可以对所得税率进行相应的变革。一是免征工资所得税,但不是全部工资所得,而是平均工资所得,超过平均工资的数额还是要征税,只是税率要大幅降低,不能象薪金所得税那么高。二是维持薪金所得3%到45%的7级累进税率不变。三是对个体生产所得类和承包者的工资所得类,按照社会平均工资免征税。四是对个体经营所得类和承包经营所得类,参照薪金所得,实行3%到45%的7级累进税率。五是对稿酬、劳务报酬所得类,按照社会平均工资免征税,其余数额则作为盈利,参照薪金所得,实行3%到45%的7级累进税率。这样,就一定能够消除社会两极分化,从而有力推动经济社会不断发展。


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